В уведомлениях по НДФЛ необходимо указать новые КБК

Также обращаем ваше внимание, что с начала 2025 года изменился порядок налогообложение доходов работников, получающих северные надбавки. Теперь налогооблагаемая база по НДФЛ разделяется на две части (собственно заработную плату и районные коэффициенты/северные надбавки), для расчета применяются разные шкалы. Указывать в уведомлении об исчисленных налогах коды бюджетной классификации (КБК) тоже следует раздельно, в зависимости от размера налоговой базы.
 
Районные коэффициенты и процентные надбавки облагаются НДФЛ по упрощенной двухступенчатой шкале. Согласно применяемым ставкам и следует указывать КБК:
 

• 182 1 01 02210 01 1000 110 - для суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей, относящейся к части налоговой базы не более 5 млн рублей в год;
• 182 1 01 02230 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 650 тыс. рублей, относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн рублей в год.

В то же время, основная зарплата облагается по пятиступенчатой шкале. Согласно ставкам налоговые агенты должны указывать в уведомлении об исчисленных налогах КБК:
 

•  182 101 02010 01 1000 110 - НДФЛ по ставке 13 % для налога с доходов от 2,4 млн рублей;
•  182 101 02080 01 1000 110 - НДФЛ по ставке 15 % для налога с доходов от 2,4 до 5 млн рублей;
•  182 101 02150 01 1000 110 - НДФЛ по ставке 18 % для налога с доходов от 5 млн до 20 млн рублей;
•  182 101 02160 01 1000 110 - НДФЛ по ставке 20 %для налога с доходов от 20 млн до 50 млн рублей;
•  182 101 02170 01 1000 110 - НДФЛ по ставке 22 % для налога с доходов более 50 млн рублей.

Кроме того, в связи с тем, что для дивидендов также установлены специальные ставки, КБК для НДФЛ по ним также отличаются: КБК 18210102130010000110 – для сумм дохода до 2,4 млн рублей, и КБК 18210102140010000110 - для доходов свыше 2,4 млн рублей.
 
Первое уведомление по НДФЛ с новыми КБК следует представить не позднее 27 января 2025 года. Периоды для заполнения Уведомлений об уплате НДФЛ в 2025 году представлены в таблице (открыть).
 
Заполнить и направить уведомление об исчисленных налогах можно в Личных кабинетах индивидуального предпринимателя или юридического лица, где данные необходимо выбрать из предложенного перечня КБК. Также уведомление можно направить по ТКС, а при среднесписочной численности за 2024 год до 100 человек - на бумаге.
 
ОКТМО в уведомлении указывается по месту уплаты налога или взносов - адресу организации, обособленного подразделения или месту нахождения недвижимости. Узнать список ОКТМО (ссылка) можно на сайте ФНС России.
Полный перечень новых КБК для НДФЛ с 2025 года для налоговых агентов, установленных в соответствии с Порядком от 10 июня 2024 г. №85н «Об утверждении кодов (перечней кодов бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)» указан в таблице (открыть).