Первый спикер – начальник отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №3 Наталья Мурсатова подробно остановилась на порядке представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов, основных ошибках, допускаемых налогоплательщиками при их представлении.
В частности, сотрудник Управления обратила внимание слушателей, что с 1 января текущего года налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц: по периоду с 1-го по 22-е число текущего месяца срок представления уведомления об исчисленном налоге - не позднее 25-го числа текущего месяца, срок перечисления удержанного НДФЛ - не позднее 28-го этого же числа месяца. По периоду с 23-го по последнее число текущего месяца срок представления уведомления об исчисленном налоге - не позднее 3-го числа следующего месяца, срок перечисления удержанного НДФЛ - не позднее 5-го числа следующего месяца. По периоду с 23 по 31 декабря срок представления Уведомления об исчисленном налоге - не позднее последнего рабочего дня текущего года, срок перечисления удержанного НДФЛ - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Наталья Мурсатова обратила внимание, что при представлении уведомления по НДФЛ номер месяца совпадает с месяцем, в котором представляется уведомление; при представлении уведомления по страховым взносам номер месяца совпадает с месяцем за который начислена зарплата. Она также рассказала о наиболее часто встречающихся ошибках, допускаемых при заполнении уведомления. Так, налогоплательщики редактируют предыдущее уведомление, не меняя при этом код периода и номер месяца; отражают в уведомлении сумму не за месяц, а за квартал с нарастающим итогом; пытаются исправить представленное с верными суммами Уведомление и т.д. Это следует учитывать, так как из-за ошибок в Уведомлении суммы исчисленных налогов не перечисляются с Единого счета плательщика и обязанность по уплате считается не исполненной.
Далее спикер проинформировала, что с 1 января 2025 года будут действовать новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ. Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода:
- 13% - для доходов до 2,4 млн рублей
- 15% - от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% - от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% - от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% - свыше 50 млн рублей в год.
Важно учитывать, что налог с 2,4 млн рублей исчисляется по 13% и составляет фиксированную величину - 312 тысяч рублей. В повышенных размерах ставка применяется не ко всему доходу, а к суммам сверх установленных величин дохода.
Ставка по доходам не резидентов составит 30%, за исключением дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, и процентов по вкладам в банках на территории РФ. В этом случае ставка составит 15%.
Наталья Мурсатова рассказала еще об одном изменении с 1 января 2025 года - будут увеличены размеры вычетов на детей. Она пояснила, что вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход (за исключением дивидендов, полученных резидентами РФ), который исчисляется с начала налогового периода и облагаете по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, не достигнет 450 000 рублей.
Вычеты предоставляются в следующем размере
- вычет по НДФЛ на первого ребенка - 1 400 руб.;
- вычет на второго ребенка - 2 800 руб.;
- размер вычета на третьего и последующих детей - 6 000 руб.
- если у работника ребенок-инвалид, положен дополнительный вычет - 12 000 рублей. Вычет в указанном размере предоставляется как родителю, его супругу (супруге), усыновителю, так и опекуну, попечителю, приемному родителю и его супруге (супругу).
Начальник отдела оказания государственных услуг №1 Наталья Вайкутис проинформировала участников вебинара о порядке применения МЧД при подписании и отправке электронных документов. Также она напомнила, что 1 сентября 2024 года прекращается действие квалифицированных сертификатов сотрудников юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, полученных в коммерческих удостоверяющих центрах.
Теперь алгоритм действий следующий:
- руководитель организации или ИП получает электронную подпись в ФНС России;
- сотрудник выпускает подпись на себя как на физическое лицо в аккредитованном Удостоверяющем центре;
- руководитель или ИП выдает сотруднику электронную доверенность (МЧД) на осуществление конкретных полномочий;
- сотрудник подписывает документы от имени юридического лица или ИП своей электронной подписью и прикладывает МЧД.
Этот порядок касается категорий организаций, указанных в п.5.1 ст.23 Налогового кодекса.
Старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля №1 Наталья Мешкова подробно рассказала об обязательных реквизитах, которые должны быть отражены на кассовых чеках. Она напомнила, что требования к содержанию кассового чека установлены Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон о применении ККТ) (ст. 4.7 «Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности»).
Так, обязательными реквизитами считаются:
- наименование документа; порядковый номер за смену;
- дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
- наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
- ИНН; применяемая при расчете система налогообложения;
- признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
- наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество;
- цена (в валюте РФ) за единицу товара, работ, услуг с учетом скидок и наценок;
- стоимость товаров (работ, услуг) с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
- форма расчета, сумма оплаты;
- должность и фамилия кассира-операциониста;
- регистрационный номер ККТ;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность чека;
- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента);
- адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме;
- порядковый номер фискального документа;
- номер смены;
- QR-код;
- заводской номер автоматического устройства для расчетов.
Дополнительно в кассовом чеке могут быть указаны реквизиты, отражающие особенности сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты (п. 7 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). Это, например, могут быть количество бонусных баллов и их денежный эквивалент при продаже подарочной карты, авансе, предоплаты, кредита. Далее Наталья Мешкова напомнила о способах выдачи дубликата кассового чека.
По завершении выступлений спикеры ответили на вопросы участников вебинара. Полную запись выступления спикеров можно посмотреть здесь https://rutube.ru/video/1c2b42735900e98ae545670cdad5847b/